Итак, с 1 января 2023 года начинает свое действие Единый Налоговый Счет (ЕНС). Новый порядок расчетов закреплен в Федеральном законе от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Данный порядок будет обязателен к применению организациями, ИП и физическими лицами, кроме самозанятых. Самозанятые могут платить налоги по старой схеме или перейти на ЕНС по своему выбору.
Подробно о налогообложении самозанятых мы писали в этой статье.
Причем, единый налоговый счет с 1 января 2023 года уже открыт автоматически для всех. В том числе, на счет перенесены остатки всех налоговых начислений с учетом переплат и задолженностей.
Узнать о состоянии своего счета можно через:
- личный кабинет налогоплательщика;
- в учетной бухгалтерской системе;
- запросив справку в налоговом органе об остатке сальдо по ЕНС.
Что такое единый налоговый счет
Давайте разберемся, что же подразумевает под собой это нововведение.
ЕНС – это учет платежей по новому формату. Теперь все платежи налогоплательщиков формируются в единую сумму расчетов с бюджетом.
Введение ЕНС подразумевает под собой систематизацию всех налоговых обязательств и формирование единого баланса всех расчетов с бюджетом.
До введения ЕНС организации и предпринимателя оплачивали отдельно каждый налог и по каждому налогу формировали платежные поручения. Начиная с 2023 года налоги должны будут оплачиваться по новому формату, одной оплатой на ЕНС.
Особенности ЕНС
- один срок оплаты (28 число месяца)
- одни реквизиты для уплаты налогов
- одна дата для представления налоговой отчетности (25 число месяца)
- одно сальдо расчетов
- пени теперь будут рассчитываются на сумму отрицательного баланса, а не отдельно по разным налогам
То есть, теперь вы будете осуществлять платеж в один срок (28 число месяца) и с единого счета. Предоставлять отчетность нужно будет также в один срок – до 25 числа месяца.
Кроме того, при данной системе государство самостоятельно будет распределять платежи налогоплательщика по соответствующим налогам и соответствующим бюджетам.
О том, как распределили ваши оплаты по налогам можно будет узнать в личном кабинете налогоплательщика, либо обратившись непосредственно в налоговый орган с соответствующим запросом.
Единый налоговый платеж
ЕНП – расшифровывается как единый налоговый платеж. По своей сути это денежные средства, которые налогоплательщик оплачивает в бюджет единой платежкой для всех налогов в целях исполнения совокупной обязанности по уплате. То есть все платежи собираются на Едином налоговом счете (ЕНС).
Есть несколько способов как можно оплатить ЕНП:
- Через сервис ФНС России;
- Платеж в учетной (бухгалтерской) системе (при должном обновлении системы).
Реквизиты платежа будут заполнены автоматически.
При оплате через учетную (бухгалтерскую) систему, а также через личный кабинет налогоплательщика необходимо будет указать только сумму вашего платежа, а при оплате через сервис “Уплата налогов и пошлин” необходимо будет указать ИНН, КПП и также сумму платежа.
Если же вышеперечисленные способы оплаты вам не подходят, то необходимо самостоятельно сформировать платежный документ с использованием следующих реквизитов, указанных на официальном сайте ФНС:
| НОМЕР (ПОЛЯ) РЕКВИЗИТА ПЛАТЕЖНОГО ДОКУМЕНТА | НАИМЕНОВАНИЕ (ПОЛЯ) РЕКВИЗИТА ПЛАТЕЖНОГО ДОКУМЕНТА | ЗНАЧЕНИЕ |
|---|---|---|
| 7 | Сумма | Общая сумма обязанности |
| 101 | Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика) | “01” |
| 102 | КПП плательщика | «по месту постановки на учет организации (при наличии филиалов (обособленных подразделений) – головной организации)» |
| 61 | ИНН получателя | 7727406020 |
| 103 | КПП получателя | 770801001 |
| 13 | Наименование банка получателя средств | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула |
| 14 | БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) | 017003983 |
| 15 | № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) | 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) |
| 17 | N Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 22 | Код (УИП) | 0 |
| 24 | Назначение платежа | – |
| 104 | КБК | 18201061201010000510 |
| 105 | ОКТМО | 0 |
| 106 | Основание платежа | 0 |
| 107 | Налоговый период | 0 |
| 108 | Номер документа – основания платежа | 0 |
| 109 | Дата документа основания-платежа | 0 |
Налоги на ЕНП
Единым налоговым платежом будут оплачиваться все налоги, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, кроме:
- НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
- пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ);
- утилизационный сбор
Кроме того, плательщики НПД, плательщики сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, также могут продолжать оплачивать налоги не применяя ЕНП.
Единым платежом будут уплачиваться в том числе:
- НДС
- налог на прибыль
- страховые взносы
- налог на УСН и ПСН
- ЕСХН
- НДФЛ
- акцизы
- имущественные налоги
Порядок зачисления денежных средств ЕНП в бюджет
Как мы уже указывали выше, ЕНП налоговыми органами будет зачисляется в автоматическом порядке.
Как именно:
Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.
Об уведомлении об исчисленных суммах мы рассказывали более подробно в этой статье.
По аналогии с платежами, которые плательщики осуществляют, например, без указания налогового периода (поле 107 в платежке), налоговые органы имеют право делать зачет этих сумм в счет погашения более ранней задолженности. Так и при оплате ЕНП сначала денежные средства пойдут на погашение задолженности начиная с налога с более ранним сроком уплаты, а затем начисления с текущим сроком уплаты, далее пени, проценты, штрафы.
Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.
Согласно действующему налоговому законодательству, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по своевременной уплате налогов.
Единый налоговый платеж может быть осуществлен другим лицом в счет исполнения обязанности налогоплательщика.
Срок оплаты и срок для предоставления отчетности
- Срок сдачи отчетности – 25 число месяца
- Срок уплаты налогов – 28 число месяца
Периодичность оплаты налогов остается прежней, но меняются сроки.
Особенности имеются для НДФЛ, который налоговые агенты исчислили и удержали за период:
с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего – оплата производится не позднее 28 числа текущего месяца;
за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
6-НДФЛ сроки:
за квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
за год — не позднее 25 февраля.
Не меняются сроки уплаты по имущественным налогам (земельный, транспортный налоги и налог на имущество физических лиц). Как и ранее срок уплаты по таким налогам – 1 декабря.
Также не изменился срок уплаты страховых взносов ИП в фиксированном размере (31 декабря и 1 июля) и взносы за травматизм (15 число месяца, следующего за отчетным).
Уведомление при ЕНС об исчисленных суммах
Как мы уже указывали выше платежи по ЕНП государство будет распределять по налогам самостоятельно, но на основании того, что вы укажите в декларации или уведомлении об исчисленных суммах.
Если у вас авансовая система расчетов, то, для распределения ЕНП и введен новый документ- уведомление об исчисленных суммах.
Вы заполняете реквизиты одного уведомления по всем авансовым платежам, указываете отчетный период, сумму, КПП, КБК ОКТМО и направляете в налоговую. По каждому авансу уведомление формировать не нужно, достаточно одного. Если вы точно знаете, что сумма по какому-нибудь из ваших налогов не поменяется в течение года, то вы можете направить одно уведомление за весь год по всем срокам уплаты. Также, если у вас имеются обособленные подразделения, то сведения по всем авансам каждого обособленного подразделения можно указать в одном уведомлении.
По какой форме необходимо подавать уведомление указано в Приказе ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Уведомление необходимо будет направлять не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов.
Если вы ошиблись в указании каких-либо реквизитов в уведомлении, то заполните новое уведомление с верными реквизитами и снова направьте. Корректировка произойдет в автоматическом режиме на основании нового представленного уведомления.
Способы предоставления уведомления:
- ТКС, с усиленной квалифицированной электронной подписью;
- ЛК налогоплательщика, также с усиленной квалифицированной электронной подписью;
- на бумаге, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность
Возврат переплаты на ЕНС
В ст. 79 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263 закреплены следующие положения:
Налоговые органы обязаны не позднее следующего дня после получения от налогоплательщика заявления на возврат переплаты направить соответствующее поручение в Казначейство России, а Казначейство (п.6 ст.79 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263), в свою очередь, через день, должно будет исполнить данное поручение.
Кроме того, изменились условия касающиеся срока давности на возврат переплаты.
Теперь, что касается платежей, осуществленных в 2023 году и переплаты, образовавшейся по состоянию на 01.01.2023 г. ограничение срока давности в три года на возврат или зачет исключается.
Заявление о возврате налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета следующими способами:
- на бумаге;
- в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
- в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью налогоплательщика;
- в составе налоговой декларации 3-НДФЛ.
Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного остатка.
Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика.
Заявление на возврат переплаты ЕНП
Заявление подается по месту учета в соответствующую налоговую инспекцию одним из следующих способов:
- на бумаге;
- в электронной форме по ТКС, с усиленной квалифицированной электронной подписью;
- через личный кабинет налогоплательщика, с электронной подписью налогоплательщика;
- в составе налоговой декларации 3-НДФЛ.
В заявлении обязательно указывайте реквизиты банковского счета, на который поступит возврат переплаты.
Кроме того, вы можете указать в заявлении о зачислении вашей суммы переплаты на единый налоговый платеж (ЕНП) другого налогоплательщика.
