Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты

Если вы продавали или покупали имущество, строили дом или покупали земельный участок для этих целей, то вы можете претендовать на имущественный налоговый вычет.
Порядок предоставления таких вычетов установлен ст. 220 и 221.1 НК РФ.

Разберем более подробно имущественный налоговый вычет при покупке имущества и при продаже имущества.

Вычет при покупке имущества

Предоставляется по расходам:

• на строительство или приобретение объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;
• на погашение процентов по кредитам, фактически потраченным на новое строительство или покупку жилья (доли в нем), земельного участка под него;
• на погашение процентов по кредитам, для рефинансирования (перекредитования) займов на строительство или покупку жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

2 000 000 руб. – это максимальная сумма расходов на новое жилье или строительство, с которой будет исчисляться налоговый вычет.

3 000 000 руб. – это максимальная сумма расходов на строительство и покупку жилья или земельного участка под него при погашении процентов по кредитам.

Ограничение суммы уплаченных по кредитам процентов, принимаемых к вычету, относится к займам, которые получены после 1 января 2014 года. Если кредит был получен до 2014 г., суммы уплаченных процентов, можно включать в состав вычета в полном размере без ограничений.

Остаток вычета может быть перенесен на следующие налоговые периоды пока вы не получите весь вычет (ст. 220 НК РФ).

Что можно включить в состав расходов:

При новом строительстве или покупке жилого дома, либо доли в нём в РФ:

• разработка проекта/документации;
• расходы на строительные материалы;
• непосредственно покупка жилого дома/доли, в том числе, если он на стадии незаконченного строительства;
• работы по отделке или достройке;
• проведение к объекту электроснабжения, воды, газоснабжения и канализации.

При приобретении квартиры/комнаты в РФ:

• собственно покупка квартиры или комнаты/доли;
• приобретение прав на объект в строящемся доме;
• покупка отделочных материалов;
• работы, связанные с разработкой проекта и сметы на проведение отделочных работ, отделочные работы.

Учесть расходы на достройку или отделку купленной квартиры возможно, если в договоре будет указано, что вы приобретаете незавершённый строительством жилой дом, либо квартиру без отделки.

Расходы по перепланировке и реконструкции помещения, покупке сантехники или другого оборудования не включаются в расходы.

Когда вычет по покупке жилья не применяется:

• если оплата покупки/строительства имущества произведена за счёт средств иных лиц, средств материнского капитала или за счёт бюджетных средств;
• если сделка купли-продажи заключена между взаимозависимыми лицами (это физическое лицо, его супруг (супруга), родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры (ст. 105.1 НК РФ)).

Имущество, приобретенное в брака, является совместной собственностью супругов, поэтому они оба имеют право на вычет, в том числе они могут распределить его по договоренности.

Порядок получения вычета по декларации 3-НДФЛ

По окончании года:

1. Заполнить декларацию 3-НДФЛ;
2. При погашении процентов по кредитам, нужно подготовить кредитный договор или договор займа, ипотечный договор, график погашения кредита и уплаты процентов;
3. Подготовить копии платёжных документов: подтверждающих расходы при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки, кассовые чеки и другие документы); подтверждающих уплату процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному договору.
4. При покупке имущества в совместную собственность нужно подготовить письменное заявление или соглашение о том, что вы, как стороны сделки договорились о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами;
5. Предоставить в инспекцию по месту жительства декларацию с копиями документов;
6. Если в декларации вы указали сумму налога к возврату из бюджета, то вместе с декларацией нужно подать в налоговую заявление на возврат НДФЛ.

Порядок получения вычета при обращении к работодателю

В таком варианте вычет можно получить до окончания налогового периода, предварительно подтвердив это право в налоговой. Для этого нужно:

• Подготовить заявление на получение уведомления от налоговой о праве на имущественный вычет. Заявление пишется в произвольной форме;
• Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета;
• Предоставить в налоговую по месту жительства заявление на получение уведомления с приложением копий документов;
• По истечении 30 дней можно получить в налоговой указанное уведомление;
• Далее предоставить это уведомление своему работодателю, которое и будет основанием для неудержания НДФЛ из суммы вашей зарплаты до конца года.

При обращении в налоговый орган имейте при себе оригиналы, предоставляемых документов для сверки.

Упрощенный порядок получения вычета

В таком варианте налоговая будет руководствоваться сведениями, которые она получает в рамках информационного обмена с банками или органами исполнительной власти.

При наличии такого права, налогоплательщику будет направлено через Личный кабинет предварительно заполненное заявление на получение вычета в упрощенном порядке.

Более подробно об упрощенном порядке мы писали в этой статье.

Вычет при продаже имущества

Декларирование доходов

Если имущество было куплено и оформлено в собственность после 01.01.2016, то доходы от его продажи не облагаются НДФЛ и не декларируются при условии, что имущество было в собственности в течение минимального предельного срока владения и более.

Минимальный срок владения 3 года

3 года – минимальный предельный срок владения для объектов недвижимого имущества:

• по которым право собственности получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или от близкого родственника;
• по которым право собственности получено в результате приватизации;
• по которым право собственности на объект получено налогоплательщиком – плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
• если в собственности на дату гос. регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры и др. или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения или доли. При этом не учитывается жилое помещение, приобретенное в собственность в течение 90 календарных дней до даты гос. регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение от налогоплательщика к покупателю.

5 лет – во всех других случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества.

Для иных объектов (гараж, автомобиль и др.) – минимальный срок владения составляет 3 года.

Если доход от продажи объекта ниже чем 70% от кадастровой стоимости на 1 января года, когда была продажа, то такой доход принимается равным кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на коэффициент 0,7.

Как рассчитать вычет

1 000 000 руб. – это максимальная сумма вычета, на которую может быть уменьшен полученный доход от продажи квартиры, дома, части квартиры и т.д.;

250 000 руб. – это максимальная сумма вычета, на которую может быть уменьшен полученный доход при продаже иного имущества, например, авто, гараж и прочее.

Вариант уменьшения дохода

Вместо применения имущественного вычета вы имеете право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, связанные с покупкой этого имущества. Иногда этот вариант оказывается более выгодным. На примере №1 ниже, мы описали подобную ситуацию.

Если имущество находилось в общей долевой или совместной собственности, то вычет будет распределяться между совладельцами пропорционально их доле, либо по договоренности между ними.

Если вы продали несколько объектов имущества в одном году, указанные пределы применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.

В случае если полученные от продажи имущества суммы не превышают указанные пределы, то обязанность по представлению декларации и уплате налога отсутствует.

Примеры расчетов

Пример расчета №1

В 2019 году Петров П.П. продал квартиру за 3 000 000 руб., приобретенную в 2018 году за 2 500 000 рублей.

Поскольку квартира находилась в собственности менее минимального предельного срока владения, то в отношении дохода от ее продажи, он должен представить декларацию по НДФЛ за 2019 год.
Если в такой декларации заявить имущественный налоговый вычет, то облагаемый доход Петрова П.П. составит 2 млн. руб., а НДФЛ= (3 000 000 – 1 000 000) *13% = 260 000.

А вот если Петров П.П. заявит в декларации не имущественный налоговый вычет, а воспользуется правом на уменьшение полученного от продажи квартиры дохода на сумму расходов (документально подтвержденных), то облагаемый доход составит 500 000 руб., а НДФЛ 65 000 рублей:

НДФЛ = (3 000 000 – 2 500 000) *13% = 65 000.

Пример расчета №2

Доход Попова А.В. от продажи в 2019 году, купленной в 2018 году квартиры составил 2 100 000 руб.

Кадастровая стоимость этой квартиры по состоянию на 1 января текущего года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на эту квартиру, составила 3 300 000 руб. Документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры нет.

Налоговая база в таком случае будет рассчитываться с учетом понижающего коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости квартиры, равного 0,7.

3 300 000 * 0,7 = 2 310 000.

Так как доходы Попова А.В. от продажи квартиры меньше кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента 0,7, то налоговая база составит: 2 310 000 руб.

При этом Попов А.В. может заявить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб.

НДФЛ будет рассчитываться налогоплательщиком следующим образом:

(2 310 000 – 1 000 000 РУБ.)*13% = 170 300.

Как получить вычет

Вычет по продаже имущества, в отличие от вычета по покупке имущества, можно использовать неограниченное количество раз, но учитывая ограничения предельного размера вычета (1 000 000 или 250 000) в налоговом периоде.

Как получить:

1. Заполнить декларацию 3-НДФЛ;
2. Если налогоплательщик заявляет вычет в сумме расходов, непосредственно связанных с приобретением продаваемого имущества, дополнительно подготовить копии документов, подтверждающих такие расходы (товарные и кассовые чеки, платежные поручения, выписки из банков и т.п.), а также другие документы, подтверждающие факт приобретения продаваемой квартиры, например, договор купли-продажи;
3. Представить в инспекцию по месту жительства декларацию с копиями документов.

При себе имейте оригиналы документов для сверки.

Также декларацию можно заполнить и подать со всеми документами в режиме онлайн посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Пример заполнения декларации представлен на сайте ФНС.

Вас также может заинтересовать наша статья “Налоговый вычет”, где мы рассказывали про разные виды вычетов, которые может получить налогоплательщик.