Кто обязан платить налог на имущество юридических лиц
Организации, обладающие на праве собственности имуществом, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, обязаны уплачивать налог за такое имущество.
Налог платится за недвижимое имущество, находящееся в собственности (временном владении, пользовании, распоряжении, доверительном управлении), которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств.
Не признаются объектами налогообложения имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, объекты культурного наследия, ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания и др.
С полным списком можно ознакомится в этой статье.
Освобождение от уплаты налога и льготы по налогу на имущество
Право на полное освобождение от уплаты налога или право на льготу устанавливается в НК РФ и нормативными актами субъектов РФ.
В зависимости от категории налогоплательщиков льгота может либо полностью освобождать от уплаты налога, либо частично.
Действующим законодательством предусмотрены Федеральные и Региональные льготы.
Федеральные освобождают от уплаты налога:
- организации уголовно-исполнительной системы – по имуществу, используемому для осуществления своих функций;
- религиозные организации – по имуществу, используемому для религиозной деятельности;
- общероссийские организации инвалидов;
- организации фармацевтической продукции – по имуществу для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
- федеральные автомобильные дороги общего пользования;
- имущество протезно-ортопедических предприятий;
- имущество государственных научных центров
Полный перечень указан в статье 381 НК РФ.
Региональные льготы:
Субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество.
С помощью ресурса «Справочной информации о ставках и льготах по имущественным налогам», размещенного на сайте ФНС, вы можете узнать о льготах по налогу на имущество в своем регионе.
Заявление на льготу по налогу на имущество юридических лиц
С 2022 года льготы по налогу на имущество, предоставляются организациям в заявительном порядке – в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Заявление на льготу предоставляется по форме КНД 1150121.
Расчет налога на имущество юридических лиц
Расчет налога производится по формуле:
Налог = Кадастровая стоимость имущества × Налоговая ставка – Авансовые платежи (если они предусмотрены)
Налоговая ставка устанавливается на уровне субъектов РФ, но не может превышать 2,2 процента, если это не предусмотрено ст. 380 НК РФ.
По имуществу, для которого налоговая база определяется кадастровой стоимостью, ставки также устанавливаются субъектами РФ и не должны превышать 2 процента.
Также допускается применение дифференцированных ставок с учетом вида имущества и его кадастровой стоимости.
Срок уплаты
Срок уплаты налога – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты авансовых платежей – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Оплата налога и авансовых платежей может осуществлена единым налоговым платежом (ЕНП) до наступления срока уплаты.
Подробно о едином налоговом счете (ЕНС) и едином налоговом платеже (ЕНП) мы писали в этой статье.
Налоговая декларация по налогу на имущество юридических лиц
По итогам налогового периода декларация предоставляется не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация за 2022 год должна быть представлена не позднее 27 марта 2023 года.
Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.
Также, с 2023 года организации не указывают в декларации сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым устанавливается как кадастровая стоимость.
Если в истекшем налоговом периоде были только вышеуказанные объекты налогообложения, то декларацию за 2022 год представлять не нужно.
