В этой статье расскажем про УСН для ИП: кто может применять, как перейти на эту систему и о других важных моментах специального налогового режима.
Перед началом ведения своей предпринимательской деятельности, важно грамотно выбрать подходящий именно вам налоговый режим (систему налогообложения).
Действующее налоговое законодательство позволяет индивидуальным предпринимателям выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую или упрощенную.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов (специальный налоговый режим), в котором свой порядок уплаты налогов, более оптимальный и выгодный за счет своей относительно малой налоговой нагрузки и достаточно простой системы отчетности, что и делает этот режим наиболее ориентированным на предпринимателей малого и среднего бизнеса.
УСН можно совмещать с патентом: одни виды деятельности вести на УСН, другие — учитывать на патенте.
Кто может применять УСН
Согласно ст. 346.12 НК РФ – налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.
Условия применения
- Количество сотрудников – меньше 130 работников;
- Доход – не превышает 200 млн. руб.;
- Остаточная стоимость – меньше 150 млн. руб.
Отдельные условия для организаций:
- Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
- Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
- Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)
Налоги при УСН
Индивидуальные предприниматели на “упрощенке” освобождаются от уплаты следующих видов налогов:
- НДФЛ с доходов от деятельности;
- Налог на имущество – но только в случае использования этого имущества в предпринимательской деятельности, о чем должен быть уведомлен налоговый орган;
- НДС – за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
С 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»
Как перейти на УСН
При регистрации своей деятельности в налоговом органе, вы можете, вместе с пакетом документов одновременно предоставить и уведомление о переходе на УСН;
В случае, если ИП уже работает на другом налоговом режиме, то переход на УСН возможен только со следующего налогового периода (со следующего календарного года). Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД в связи с отменой данного специального налогового режима, вправе перейти на УСН с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 01.02.2021 (письмо ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@).
Форма уведомления о переходе на УСН представлена на сайте ФНС.
Объекты налогообложения. УСН “Доходы” и УСН “Доходы минус расходы”
Согласно ст. 346.21 НК РФ формула расчета выглядит следующим образом:
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база
Ставка налога при УСН
Что касается какую ставку учитывать при расчете налога, то в УСН это зависит от того какой объект налогообложения (вид УСН) вы выбрали. Объектом налогообложения при УСН могут быть “Доходы” или “Доходы минус Расходы”.
«Доходы» – ставка составит 6%. При этом, законами субъектов РФ может устанавливаться своя ставка.
Рассчитывается налог с суммарного объема полученных доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и далее по аналогии.
“Доходы минус Расходы” – ставка составит 15%. И также, при этом регионы могут устанавливать своими законами дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов.
Об особенностях применения пониженных ставок необходимо учитывать особенности именно регионального законодательства.
При использовании объекта налогообложения “Доходы минус Расходы” для расчёта налога вы учитываете совокупный доход за минусом расходов.
Перечень расходов, которые предприниматель может учитывать перечислены в ст. 346.16 НК.
Для подтверждения учитываемых расходов, также понадобятся и соответствующие документы для налоговой инспекции.
В налоговом законодательстве закреплено правило минимального налога, это значит, если вы выбрали “доходы минус расходы” и если сумма налога по итогам налогового периода составила меньше 1% полученных доходов, то предприниматель уплачивает минимальный налог в размере 1% от совокупного дохода.
Узнать ставку вашего региона можно на официальном сайте ФНС.
В п. 4 ст. 346.20 НК РФ указано, что законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Период действия этих налоговых каникул – по 2023 г.
Кроме того, следует обратить внимание на сведения, указанные на официальном сайте ФНС о том, что с 1 января 2021 года, если доходы предпринимателя превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность сотрудников больше 100 человек, но не более130 сотрудников, не утрачивают право работать на УСН, но платят налог по другим ставкам:
«Доходы» – 8%;
«Доходы, уменьшенные на величину расходов» – 20%.
Отчетность и оплата налога при УСН
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом признается квартал, полугодие и 9 месяцев.
Предприниматели осуществляют оплату налога по своему месту жительства.
Согласно п. 5 ст. 346.21 НК РФ налог оплачивается авансовым платежом в срок не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода и далее авансовые платежи, которые вы вносили будут засчитываться уже в счет налога по итогам отчетного периода, то есть года.
Налоговую декларацию предприниматели подают в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Оплата налога индивидуальными предпринимателями должна быть произведена в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
На официальном сайте ФНС указы несколько способов уплаты:
Банк-клиент, платёжное поручение и квитанция для безналичной оплаты.
Форма декларации при УСН для ИП
На официальном сайте ФНС указаны, предусмотренные действующим законодательством, формы декларации:
За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.
Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).
Льготы при применении УСН действующим законодательством не предусмотрены.
Штрафы при УСН для ИП
При нарушении сроков подачи декларации на срок более 10 рабочий дней налоговая инспекция может приостановить операции по счету (блокировка счета).
Нарушение сроков подачи отчетности влечет за собой штраф в размере: от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Нарушение сроков оплаты налога дает налоговой инспекции право на начисление пени. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).
В случае, если предприниматель не уплатил налог вовсе, то налоговым законодательством за это предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).
Также читайте нашу статью про самозанятость, как оформить и как платить налоги при режиме НПД.
