НДФЛ – понятие, объекты, декларация и сроки оплаты.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или подоходный налог уплачивается с доходов граждан, например, с заработной платы или от продажи имущества.

Плательщиками НДФЛ являются граждане подразделяемые на резидентов и нерезидентов РФ. Размер НДФЛ в таких случаях будет отличаться.

Подробно о нерезидентах и как им платить налоги мы рассказывали в этой статье.

Отчетный период и налоговый период – 1 год.

Доходы, облагаемые НДФЛ

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения (3/5 лет);
• от сдачи имущества в аренду;
• доходы от источников за пределами РФ;
• доходы в виде разного рода выигрышей;
• иные доходы (например, заработная плата или доход по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или выполнение работ).

Доходы, не облагаемые НДФЛ

• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более минимального предельного срока владения (3/5 лет);
• доходы, полученные в порядке наследования;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника;
• иные доходы.

С доходов от продажи имущества не нужно платить НДФЛ, если это имущество было у вас в собственности более минимального предельного срока владения – 5 лет.

Также минимальный предельный срок владения может составлять 3 года, когда право собственности получено:

• по наследству или по договору дарения от близкого родственника;
• по приватизации;
• плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
• в собственности на дату регистрации перехода права собственности на проданное имущество не имеется другого жилого помещения.

Для иного имущества (гараж, автомобиль) минимальный срок владения – 3 года.

То есть, если вы продали гараж, который был в собственности более 3 лет, то подавать декларацию и платить налог не нужно, или, когда вы получили по наследству квартиру от дедушки, при соблюдении перечисленных условий налог также не платиться и декларация не подается.

Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности меньше 3 или 5 лет, можно не указывать в декларации, если вы имеете право на вычет по этому объекту:

• 1 млн. руб. квартир, домов, комнат и др.;
• 250 тыс. руб. – иное недвижимого имущества;
• 250 тыс. руб. – для иного имущества (гараж, авто). Исключение – ценные бумаги.

Если сумма дохода, которую вы получили от продажи имущества, больше, чем размер вычета, то декларацию предоставлять нужно.

Подробно об имущественном налоговом вычете мы писали в этой статье.

Как рассчитывается НДФЛ

Размер НДФЛ будет зависеть от ставки налога и налоговой базы по формуле НДФЛ = Ставка*База.

Ставки НДФЛ

В зависимости от вида дохода и от категории плательщика будет определяться ставка.

13% – большая часть доходов резидентов РФ облагаться по ставке 13% (заработная плата, доходы, полученные по выполнению работ и услуг по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества и иные доходы);

30% – а вот по ставке в 30% будут облагаться доходы нерезидентов РФ;

15% – если доход за год превысит 5 млн. руб., сумма такого превышения будет облагаться по ставке 15%;

35% – максимальный размер ставки применяется к доходам:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
• в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.

Налоговая база по НДФЛ

Для определении налоговой базы учитываются все доходы, как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база это, в том числе, заработная плата или доход от продажи имущества до вычета НДФЛ. Также это и материальная выгода, например, доход от экономии на низких процентах по займам.

Уменьшение налогооблагаемого дохода

Налоговым законодательством предусмотрена возможность уменьшить ваш налогооблагаемый доход, воспользовавшись вычетом. Кроме того, есть вычеты, которые позволяют вернуть часть налога (например имущественный вычет при покупке имущества.

Подробно о вычетах и порядке их получения мы рассказывали в этой статье.

Декларация по НДФЛ и сроки

Разберем более подробно какие бываю виды деклараций по налогу на доходы физических лиц и в какие сроки граждане должны отчитаться о полученном доходе.

Декларация НДФЛ

По своей сути налоговая декларация по НДФЛ – это форма отчета для физического лица, в котором указываются соответствующие суммы доходов и расходов.

Заполнить декларацию можно разными способами: самостоятельно от руки или электронно, с помощью специальных программ, также декларацию можно заполнить на сайте ФНС, используя программу “Декларация” или через “Личный кабинет”.

Если решите заполнить самостоятельно от руки, то бланк декларации можно получить в налоговой или распечатать на сайте ФНС.

Действующим законодательством предусмотрено 4 формы декларации:

1. Справка о доходах по форме 2 – НДФЛ;
2. Декларация по форме 3 – НДФЛ;
3. Налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица по форме 4 – НДФЛ;
4. Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6 – НДФЛ.

Формы деклараций

Разберем кратко каждую из них:

Форма 2 – НДФЛ – это справка, в которой указывается общая сумма полученного дохода, а также сумма удержанного НДФЛ с вашего дохода. Такую справку можно получить у работодателя или у иного налогового агента, от которого вы получили доход. Чтобы получить такую справку, необходимо обратиться к вашему работодателю с заявлением.

Такую справку необходимо предоставлять, если вы получаете кредит или оформляете алименты. Также справка 2 – НДФЛ понадобится для получения налогового вычета.

Что касается формы 3 – НДФЛ – это декларация, которую необходимо предоставить в налоговый орган и самостоятельно рассчитать сумму налога к уплате. То есть, например, в случае 2 – НДФЛ, налог с дохода уже удержан работодателем с вашей зарплаты, а вот с других доходов, в ряде случаев, налог рассчитывается вами самостоятельно в декларации по форме 3 – НДФЛ.

Например, 3 – НДФЛ предоставляется, если вы получили:

• Доход, продав недвижимое имущество, которое было в собственности меньше 3 или 5 лет, о чем мы писали выше;
• в порядке дарения квартиру, машину и др. не от близких родственников;
• доход, выполняя работы или оказывая услуги по договорам гражданско-правового характера (в том числе доход от сдачи в аренду имущества);
• доход от выигрышей;

Форма 4 – НДФЛ – до января 2020 года ИП, нотариусы, адвокаты (частно-практикующие) и иные лица должны были подавать декларацию по форме 4-НДФЛ. В такой декларации указывались суммы предполагаемого дохода. Вместо такой декларации, теперь рассчитываются авансовые платежи (за первый квартал, полугодие, девять месяцев).

Форма 6 – НДФЛ – расчет по такой форме предоставляют ИП (если они являются налоговыми агентами) и юр.лица, если они выплачивают доходы физлицам. Указанные лица рассчитывают НДФЛ со всех доходов, которые они платят физ.лицам.

Программа заполнения декларации по НДФЛ представлена на сайте ФНС.

Сроки подачи декларации

Не позднее 30 апреля года, который следует за годом, когда вы получили доход.

То есть, если доход был получен в 2021 году, то подать декларацию 3 – НДФЛ необходимо до 30 апреля 2022 года. При этом, если 30 апреля выпадает на выходной или нерабочий день, то декларацию вы подаете в первый рабочий день после этой даты.

Декларация подается в инспекцию по месту жительства.

Срок на подачу декларации установлен законодательством только для случаев, когда вы обязаны отчитываться о своих доходах. В случае, когда вы подаете декларацию только с целью получения вычета, тогда декларацию вы можете подать без учета этого срока.

Однако, в ситуации с вычетами предусмотрены сроки, которые привязаны к другим датам, например, чтобы вернуть налог, когда вы получили социальный вычет, необходимо не позднее 3 лет обратиться с заявлением на возврат с того момента, когда вы оплатили НДФЛ за год, когда были осуществлены расходы (п.7 ст. 78 НК РФ). Это касается и зачета, и возврата налога.

Подробнее о вычетах мы рассказывали в этой статье.

Камеральная налоговая проверка декларации длится до 3 месяцев с момента подачи декларации и соответствующих документов. Проверка может быть окончена и ранее этого срока.

Если в декларации вы заявляете сумму к возврату из бюджета, то одновременно предоставьте также и заявление на возврат налога на доходы физ. лиц. Возврат суммы налога осуществляется в течении 1 месяца с даты, когда налоговая получила это заявление, но не раньше окончания проверки.

Срок уплаты НДФЛ

Срок уплаты налога, исчисленного в декларации по форме 3 – НДФЛ – не позднее 15 июля. Например, вы представили декларацию 3-НДФЛ за 2021 год в установленный срок – до 30 апреля 2022 года, где указали налог к уплате, который вы должны заплатить до 15 июля 2022 г.

Итоги

Большинство доходов граждан резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке в 13%.

Если вы официально трудоустроены, то подоходный налог с вашей зарплаты рассчитывает и уплачивает налоговый агент (работодатель).

Доходы не связанные с официальной трудовой деятельностью подлежат самостоятельному декларированию.

Доходы нерезидентов РФ облагаются по ставке в 30%.

При расчете НДФЛ вы можете уменьшить налогооблагаемый доход воспользовавшись вычетом.

Неуплата налога на доходы или неполная уплата может повлечь за собой доначисление налога, штрафа и пени.