Земельный налог для юридических лиц

С 2023 года юридические лица должны оплачивать налоги единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).

Подробно о ЕНС и ЕНП мы писали в нашей статье.

Земельный налог является местным и устанавливается нормативными актами субъектов РФ.

Организации должны оплачивать земельный налог, если они обладают участками на праве собственности или праве постоянного пользования.

Если же земельный участок находится у юридического лица на праве безвозмездного пользования налог не платится.

Про земельный налог для граждан – физических лиц читайте в нашей статье.

В этой статье разберем что не облагается земельным налогом, как рассчитать сумму налога (налоговая база, ставка, срок), льготы по земельному налогу и др.

Какие земельные участки не облагаются налогом

Все земельные участки, находящиеся на территории субъекта РФ, где введен налог, являются объектами налогообложения.

Однако, есть и земельные участки, за которые налог не платится:

• изъятые из оборота в соответствии с законами РФ;
• ограниченные в обороте, которые заняты объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
• земельные участки из состава земель лесного фонда;
• ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
• входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Как рассчитать земельный налог

Порядок исчисления налога, а также авансовых платежей определен ст. 396 НК РФ

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налоговый период – год. Отчетный период – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

По общему правилу, земельный налог будет рассчитываться по следующим формулам.

Расчет по итогам года будет производиться по формуле:

Сумма налога за год = Налоговая база * Налоговая ставка * Коэффициент владения

Если участок зарегистрирован за организацией после 15 числа месяца или право собственности утрачено до 15 числа месяца, то такой месяц в расчет не берется.

Авансовые платежи, если они предусмотрены законодательством, рассчитываются по формуле:

Сумма аванса = 1/4 * Сумма налога за год

И далее, сумма налога по итогам года будет рассчитываться за минусом авансовых платежей.

Соответственно, чтобы рассчитать налог по итогу года используйте формулу:

Сумма налога итоговая = Сумма налога за год – Сумма авансовых платежей

Если компания имеет право на льготы по земельному налогу или налоговые вычеты, то налог будет рассчитываться с их учетом.

Налоговая база или кадастровая стоимость

Налоговая база – это кадастровая стоимость участка, внесенная в ЕГРН.

Юридические лица самостоятельно определяют налоговую базу, руководствуясь сведениями из ЕГРН по каждому земельному участку, находящемуся в собственности такой организации. А для участков общей долевой собственности – пропорционально его доле, общей совместной собственности – для каждого плательщика в равных долях.

Ставки земельного налога

Налоговые ставки определяются актами муниципальных образований и не могут превышать:

• 0,3% в отношении земельных участков сельхоз. назначения, земли жилищного фонда, участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения и др.;
• 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Также могут быть установлены дифференцированные ставки.

Порядок и срок уплаты земельного налога юридическими лицами

Срок уплаты налога – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты авансовых платежей – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

До наступления сроков уплаты, организации могут перечислить сумму налога (авансов) единым налоговым платежом (ЕНП).

С 1 января 2023 года все налогоплательщики для оплаты единого налогового платежа (ЕНП) должны направлять уведомление об исчисленных суммах налогов. В таком уведомлении необходимо указывать исчисленные суммы налогов, авансовых платежей, страховых взносов.

Подробно про уведомление об исчисленных суммах читайте в нашей статье.

Льготы по земельному налогу

Налоговым законодательством предусмотрены федеральные и местные льготы, освобождающие от уплаты налога.

Федеральные льготы

От налога освобождаются:

• органы уголовно-исполнительной системы по земельным участкам, предоставленным для выполнения возложенных функций;
• организации – по землям, занятым государственными дорогами общего пользования;
• религиозные организации – по земельным участкам, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
• общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
• организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
• общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации- в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
• организации – резиденты особой экономической зоны;
• судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, – в отношении земельных участков, занятых зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет;

Полный список льгот представлен в статье 395 НК РФ.

Местные льготы

Муниципальные образования своими нормативными актами могут установить льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

С установленными налоговыми ставками и льготами в конкретном субъекте вы можете ознакомится с помощью «Справочной информации о ставках и льготах по имущественным налогам», размещенном на сайте ФНС.

Заявление на льготу

Если вы имеете право на льготу, предоставьте в налоговую заявление о предоставлении налоговой льготы с документами, подтверждающими такое право.

Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/764@, размещенном на сайте ФНС.

По общему правилу, если такое заявление на льготу, в том числе в виде вычета, не предоставить, то налоговая предоставит льготу на основании сведений, полученных в соответствии с НК РФ (в том числе из регистрирующих органов), начиная с налогового периода, когда право на льготу появилось.

Однако, налоговые органы не всегда своевременно и в полном объеме получают такие сведения, поэтому целесообразно, все же, такое заявление предоставить.

После проверки заявления на льготу, налоговая направит в ваш адрес уведомление о предоставлении налоговой льготы, либо сообщение об отказе.

Сообщение об исчисленных суммах земельного налога

Налоговые органы направляют сообщения об исчисленных суммах земельного налога.

Сроки направления:

• В течение 10 дней после составления сообщения, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;
• Не позднее 2 месяцев со дня получения налоговым органом документов или иной информации, влекущих перерасчет суммы налога, подлежащей уплате за предыдущие налоговые периоды;
• Не позднее 3 месяцев со дня получения налоговым органом сведений из ЕГРЮЛ, о том, что организация находится в процессе ликвидации;
• Не позднее месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу.

Указанные сообщения налоговые органы составляют, учитывая информацию, которая имеется в их распоряжении.

В сообщении должны быть указаны: объект, налоговая база, период, ставка, сумма налога.

В течение 20 дней со дня получения сообщения об исчисленных суммах, представить в налоговый орган пояснения, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налога, обоснование применения пониженных ставок, льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога.

Если будет выявлена задолженность по результатам рассмотрения пояснений, либо если недоимка выявлена при отсутствии необходимых пояснений, то в адрес организации будет направлено требование об уплате налога.

Декларация по земельному налогу

С 2021 года организациям не нужно предоставлять налоговые декларации по земельному налогу.

Уточненные декларации за 2019 г. и ранее представляются по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся изменения.