В этой статье поговорим о статусе – нерезидент РФ. Расскажем о налогах и доходах нерезидентов РФ.
От того является ли лицо резидентом РФ или не является, какой вид дохода это лицо получает и зависит порядок налогообложения.
Итак, налоговыми резидентами Российской Федерации в календарном году признаются лица, которые в течение этого года находятся в России не менее 183 дней.
Статус налогового резидента или нерезидента не зависит от гражданства или места рождения гражданина.
Действующим налоговым законодательством не предусмотрена обязанность по отдельному уведомлению налоговой инспекции о том, что у Вас изменился статус резидента.
Не предусмотрена законодательством РФ и обязанность по уведомлению своего работодателя о смене статуса резидента, однако, данная обязанность моет быть закреплена во внутренних документах/доп.соглашениях компании, сотрудником которой вы являетесь и в этом случае гражданин должен будет сообщить о своем статусе работодателю.
НДФЛ для нерезидентов
Если гражданин является нерезидентом, то НДФЛ необходимо оплачивать в Россию только с доходов от источников в РФ.
Если гражданин работает “удаленно”, то в зависимости от места выполнения работы и будет определяться источник дохода, который необходимо отразить в трудовом договоре. Соответственно, если указать РФ, тогда и источник будет из РФ. Аналогичная ситуация, если указать место выполнения, находящееся за пределами РФ, даже если наниматель из России.
Если Вы получаете зарплату от российской компании, в которой оформлены, то компания обязана рассчитывать и оплачивать НДФЛ, учитывая при расчете налога ваш статус резидент или нерезидент РФ.
В случае получения дохода, например, от продажи имущества (квартира, дом, гараж), которое находится в РФ, то Вы самостоятельно рассчитываете НДФЛ и предоставляете в налоговый орган по месту жительства декларацию, заполненную по соответствующей форме (3-НДФЛ). Декларацию необходимо представить не позднее 30 апреля следующего года (ст. 228, 229 НК РФ).
Налоговые ставки
Как следует из п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка для нерезидентов РФ установлена в размере 30 % в отношении всех доходов.
В то же время НК РФ установлены и иные ставки в отношении следующих доходов (п.3 ст. 224 НК РФ):
- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов для таких доходов;
- в отношении доходов, полученных в рамках трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ, в отношении которых налоговая ставка составляет 13 %;
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
- от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 224 НК РФ – 13%;
- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
- от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом “О беженцах”, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Учитывая изложенное, если гражданин имеет статус нерезидент РФ, то доход, полученный от источника, находящегося в РФ будет облагаться по ставке 30%. Исключением будут являться доходы, полученные в форме дивидендов, а также доходы, полученные отдельными категориями нерезидентов.
При этом нерезидент РФ лишен возможности применения налоговых вычетов к своим доходам.
Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый вычет применяется только к подлежащим налогообложению по ставке 13 % доходам физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами в соответствии со ст. 207 НК РФ.
Доходы от зарубежного источника
Если гражданин является налоговым резидентом РФ и, в то же время, осуществляет трудовую деятельность в организации, находящейся за пределами РФ, то в отношении полученного дохода от зарубежной компании необходимо самостоятельно рассчитывать и оплачивать НДФЛ, предоставлять в установленный срок (не позднее 30 апреля следующего года) декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию.
Ставка для указанного дохода составить 13% (ст. 224 НК РФ).
Важно учитывать в целях исключения двойного налогообложения:
Если международным соглашением, заключенным между РФ и другим государством, установлены иные правила налогообложения полученного дохода, то применяются правила международных соглашений (ст. 7 НК РФ).
ИП нерезидент РФ
Изменения в налогообложении для нерезидентов касаются только налога на доходы физических лиц. Если Вы ведете бизнес, применяя специальный налоговый режим (УСН, патент), то порядок налогообложения будет прежний независимо от статуса резидента или нерезидента.
Что касается общей системы налогообложения, то по условиям действующего законодательства, с момента, когда предприниматель утратил статус резидента РФ, НДФЛ будет рассчитываться по ставке 30%.
Налоговым кодексом РФ не предусмотрен запрет для нерезидентов ИП применять специальные налоговые режимы и продолжать бизнес независимо от того, где Вы проживаете.
Также действующим законодательством не предусмотрены какие-либо ограничения по принципу статуса резидента или нерезидента на право распоряжения доходов от предпринимательской деятельности.
При ведении бизнеса за пределами РФ, будучи российским предпринимателем, необходимо ознакомится с правилами международных соглашений между РФ и другой страной во избежание двойного налогообложения.
Важно отметить, так как ИП подлежит регистрации по месту прописки, то, будучи нерезидентом, индивидуальный предприниматель фактически не проживает по месту жительства, что может свидетельствовать о фиктивной регистрации, что является уголовным преступлением (322.2 УК РФ).
Ответственность за данное преступление предусмотрена в виде штрафа от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода за период до трех лет, либо лишение свободы на срок до 3 лет.
Если следовать букве закона, то, потеряв статус резидента РФ, гражданин обязан выписаться, что также приведет и к закрытию ИП. По факту налоговые органы отдельно не проверяют каждого предпринимателя на предмет фиктивной прописки, однако, если данный факт станет им известен, инспекция может доначислить НДФЛ, пени и штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.
Также необходимо еще раз указать на то, что у нерезидентов отсутствует право на налоговые вычеты.
Незаконное получение вычета налоговым нерезидентом может также повлечь за собой уголовную ответственность и быть квалифицированно как мошенничество, при котором предусмотрен штраф в размере до 120 000 руб., либо лишение свободы сроком до 2 лет.
Конечно, вероятность того, что налоговой инспекции станет известно о том, что гражданин утратил статус нерезидента РФ, очень мала.
Налоговые органы отдельно не следят за каждым индивидуальным предпринимателем, является ли он резидентом и фиктивна ли его прописка, учитывая период нахождения на территории РФ.
Однако, если данный факт инспекция выявит, то налоговый орган может доначислит налог, пени и применить штрафные санкции.
При этом факт утраты гражданином статуса резидента РФ, должна будет доказывать именно инспекция. На практике хоть и такая вероятность мала, необходимо быть осведомленным о последствиях данного деяния.
НПД нерезидента
Что касается налога на профессиональный доход, то при нем не имеет значения резидент гражданин или нет. Данный режим позволяет продолжать свою деятельность в любой стране. Налоги с доходов от иностранных источников, при этом, не нужно платить в РФ.
Как следует из письма Минфина России № 03-11-11/103727 от 20.12.2021 – «Возможность применения налогоплательщиком специального налогового режима НПД не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента, если предпринимательская деятельность осуществляется на территории Российской Федерации».
НДФЛ при продаже имущества (авто) нерезидента
Начиная с 1 января 2019 года в НК РФ были внесены изменения, которые выравнивают условия освобождения от уплаты налога с дохода от продажи имущества, находившегося в собственности более минимального срока владения для резидентов и нерезидентов РФ.
Теперь, независимо от налогового статуса физического лица, нерезидент РФ также не должен платить НДФЛ от продажи имущества, находившегося в собственности более минимального срока владения.
В случае, если имущество продано ранее минимального срока владения, то налоговая ставка для расчета НДФЛ для нерезидентов составит 30%, для резидентов – 13%.
Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».
Как рассчитать минимальные сроки владения имуществом
- Если имущество было приобретено до 2016 года – срок владения составит 3 года, после 2016 года (начиная с 01.01.2016 г.) – срок владения составит 5 лет.
- Имущество полученное по договору дарения или в порядке наследования – срок владения составит 3 года.
- Другое имущество, помимо недвижимости – срок владения 3 года.
Освобождение от уплаты НДФЛ с доходов от продажи имущества, находящегося в собственности более минимального срока владения, для нерезидентов, касается, в том числе и доходов с продажи авто.
Минимальный срок владения авто – 3 года.
Для нерезидентов РФ срок в 3 года будет учитываться начиная с 2019 года.
